環(huán)保稅即將正式開(kāi)征，從排污收費(fèi)制度向環(huán)境保護(hù)稅制度的轉(zhuǎn)變被認(rèn)為是我國(guó)環(huán)境保護(hù)歷史上的一塊里程碑。那么，為什么要“費(fèi)”改“稅”？收入歸誰(shuí)又如何使用？相關(guān)部門(mén)會(huì)如何應(yīng)對(duì)呢？六大問(wèn)題，本文詳解。
環(huán)保稅征收在即 “費(fèi)”改“稅”影響有多大
　　距離開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，還有七個(gè)多月。這意味著施行了近40年的排污收費(fèi)制度將退出歷史舞臺(tái)。
　　《環(huán)境保護(hù)稅法》的發(fā)布實(shí)施，被認(rèn)為是我國(guó)環(huán)境保護(hù)歷史上的一塊里程碑。這是落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)提出的“推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅”任務(wù)，“落實(shí)稅收法定原則”制定的第一部推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行法律，意味著我國(guó)環(huán)保治污的法律體系進(jìn)一步完善，顯示了政府希望更多運(yùn)用市場(chǎng)化手段解決環(huán)境問(wèn)題的決心。
　　《環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“環(huán)保稅法”)包括5個(gè)部分，28條，全文不到3500字，信息量卻非常之大，涵蓋了環(huán)境保護(hù)稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“環(huán)保稅”)的所有重大問(wèn)題。
　　歷經(jīng)近10年醞釀、兩次審議及多次修改，環(huán)保稅征收在即，隨之產(chǎn)生的相關(guān)問(wèn)題也應(yīng)引起我們的重視。為此，筆者梳理總結(jié)了關(guān)于征收環(huán)保稅的6個(gè)問(wèn)題。
　　為什么要“費(fèi)”改“稅”？
　　一言以概之：排污收費(fèi)制度不再適應(yīng)環(huán)保發(fā)展趨勢(shì)。
　　過(guò)去，地方政府常常把“環(huán)境容量”作為招商引資的籌碼，唯GDP論在相當(dāng)一段時(shí)期內(nèi)占據(jù)主流思想，地方政府對(duì)環(huán)境保護(hù)重視不夠，這是當(dāng)前環(huán)境惡化的重要制度根源。
　　我國(guó)排污收費(fèi)制度實(shí)施多年，對(duì)于防治環(huán)境污染發(fā)揮了重要作用，但隨著生態(tài)文明建設(shè)深入推進(jìn)，排污收費(fèi)制度本身也暴露出不少問(wèn)題。
　　比如，征收標(biāo)準(zhǔn)低于污染治理成本，造成排污企業(yè)寧愿繳納排污費(fèi)也不愿意投入資金改進(jìn)生產(chǎn)工藝或進(jìn)行污染治理。
　　再如，有些地區(qū)存在協(xié)議征收、任意減免等現(xiàn)象，因地方政府和有關(guān)部門(mén)干預(yù)，排污收費(fèi)制度執(zhí)法剛性不足，一些重點(diǎn)排污企業(yè)因“政策性免征”不用繳納排污費(fèi)。排污收費(fèi)甚至成為企業(yè)“減負(fù)”的手段之一。
　　費(fèi)改稅后，執(zhí)法剛性更強(qiáng)。按照稅收征管基本要求，納稅人自主申報(bào)的義務(wù)明確了?！斑^(guò)去企業(yè)污染不繳納排污費(fèi)是不守規(guī)矩，現(xiàn)在不繳納環(huán)保稅是違法行為”，國(guó)家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授馮俏彬這樣說(shuō)。
　　在日前由中國(guó)環(huán)境報(bào)社主辦、中國(guó)環(huán)境報(bào)理事會(huì)承辦的2017中國(guó)企業(yè)綠色發(fā)展論壇暨環(huán)境保護(hù)稅法政策解讀會(huì)上，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心研究員許文表示，環(huán)保稅屬于調(diào)節(jié)性稅種，征收環(huán)保稅不是為了取得稅收收入，而是要發(fā)揮其對(duì)企業(yè)的調(diào)控作用。
　　正如許文所說(shuō)，費(fèi)改稅，最重要的目的不是為了獲取財(cái)政收入，而是通過(guò)稅收機(jī)制倒逼高污染、高能耗企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。更為重要的是，建立一個(gè)“企業(yè)多排多繳稅，少排少繳稅”的機(jī)制，其環(huán)保意義遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)政收入意義。
　　環(huán)保稅法“穩(wěn)”字當(dāng)先？
　　環(huán)保稅設(shè)計(jì)的總體思路是由“費(fèi)”改“稅”，按照“稅負(fù)平移”原則，實(shí)現(xiàn)排污收費(fèi)制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移。
　　縱觀整部環(huán)保稅法，“穩(wěn)”字貫穿始終，體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：一是在納稅人方面，環(huán)保稅納稅人和現(xiàn)行排污費(fèi)主體相一致，居民個(gè)人不用繳納環(huán)保稅。
　　二是環(huán)保稅稅目沒(méi)有變化，主要還是四大類(lèi)，即大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。爭(zhēng)議頗多的二氧化碳并未納入其中。
　　三是環(huán)保稅計(jì)稅依據(jù)也是源于現(xiàn)行排污費(fèi)計(jì)費(fèi)辦法，比如對(duì)大氣污染物、水污染物沿用了現(xiàn)行的污染物當(dāng)量值表，以排放量折合的污染當(dāng)量作為計(jì)稅依據(jù)。
　　四是以現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)設(shè)置稅額標(biāo)準(zhǔn)。以現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為稅額下限，規(guī)定大氣污染物稅額和水污染物稅額為每污染當(dāng)量1.2元和1.4元，地方政府可以在此標(biāo)準(zhǔn)的10倍范圍內(nèi)調(diào)節(jié)。
　　對(duì)于此次費(fèi)改稅，各界褒貶不一。
　　有專(zhuān)家直言，最大的爭(zhēng)議就在于“稅負(fù)平移”，它并沒(méi)有產(chǎn)生新的稅負(fù)，只是把原先的排污費(fèi)進(jìn)行平移，升級(jí)成環(huán)保稅。把“環(huán)境保護(hù)”這頂大帽子戴在排污費(fèi)的頭上，猶如大炮打蚊子，改革力度顯得不足。
　　不過(guò)，在財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡看來(lái)，這次環(huán)保稅法的制定，有一個(gè)重要的原則，就是實(shí)現(xiàn)收費(fèi)和征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。今后根據(jù)新情況、新形勢(shì)，還可以對(duì)環(huán)保稅的征收范圍進(jìn)行調(diào)整。
　　收入歸誰(shuí)？如何使用？
　　現(xiàn)行排污收費(fèi)實(shí)行中央和地方1：9分成，費(fèi)改稅后，考慮到地方政府承擔(dān)主要污染治理責(zé)任，為調(diào)動(dòng)地方積極性，將環(huán)保稅收入全部作為地方收入，中央不參與分成。
　　值得注意的是，環(huán)保稅不采用專(zhuān)款專(zhuān)用的方式。對(duì)此，有專(zhuān)家表示擔(dān)憂，如果政府把收到的環(huán)保稅不用于治理環(huán)境及支持、鼓勵(lì)、補(bǔ)貼企業(yè)開(kāi)發(fā)環(huán)保技術(shù)、實(shí)施環(huán)保項(xiàng)目等，那么征收環(huán)保稅就失去了意義。
　　王建凡則表示，這種擔(dān)憂大可不必。雖然環(huán)保稅不采用專(zhuān)款專(zhuān)用的方式，但是并不會(huì)降低污染防治和環(huán)境保護(hù)方面的投入力度，原來(lái)由排污費(fèi)安排的支出納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算，按照力度不減原則予以充分保障。
　　這里有一組數(shù)據(jù)也可以側(cè)面證明，2003——2015年，全國(guó)累計(jì)征收排污費(fèi)2116.99億元，其中2015年征收排污費(fèi)173億元。而“十二五”期間，全國(guó)一般預(yù)算用于節(jié)能環(huán)保的支出達(dá)到1.76萬(wàn)億元，其中2015年節(jié)能環(huán)保方面的支出就達(dá)到4814億元。不難發(fā)現(xiàn)，財(cái)政預(yù)算安排的支出規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了排污費(fèi)征收的規(guī)模。
 
　　環(huán)保稅法落地有多難？
　　環(huán)保稅法從通過(guò)到實(shí)施設(shè)置了一年多的過(guò)渡期，目的就是要做足準(zhǔn)備，使收費(fèi)與征稅兩套制度平穩(wěn)過(guò)渡。
　　但要指出的是，由過(guò)去環(huán)保部門(mén)“自收自管”的排污費(fèi)征管模式，改為“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的環(huán)保稅征管模式后，這一轉(zhuǎn)變會(huì)帶來(lái)不少問(wèn)題。
　　根據(jù)環(huán)保稅法規(guī)定，繳稅金額多少主要依據(jù)有二：一是企業(yè)自行申報(bào)，二是稅務(wù)機(jī)關(guān)抽查核定。不同于其他稅種，環(huán)保稅的征收以排污情況及其統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，納稅對(duì)象無(wú)法自報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法核定，須由環(huán)保部門(mén)先對(duì)應(yīng)稅污染物進(jìn)行核定，這就造成了核定與稽征“兩張皮”現(xiàn)象。
　　對(duì)此，環(huán)保稅法規(guī)定，縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)保主管部門(mén)和其他相關(guān)單位分工協(xié)作機(jī)制，應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享平臺(tái)。
    其次，如何確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性？環(huán)保稅實(shí)施后，企業(yè)減排數(shù)據(jù)將是決定企業(yè)是否能夠減稅，或者繳納以及需要繳納多少稅的關(guān)鍵，即征稅要有監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，需要安裝監(jiān)測(cè)設(shè)備或者購(gòu)買(mǎi)第三方監(jiān)測(cè)服務(wù)。
　　可以說(shuō)，環(huán)境監(jiān)測(cè)設(shè)備行業(yè)發(fā)展不過(guò)十幾年，而環(huán)境監(jiān)測(cè)運(yùn)營(yíng)、社會(huì)化監(jiān)測(cè)也剛剛起步，“監(jiān)測(cè)設(shè)備不運(yùn)行，監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)造假”的行業(yè)亂象時(shí)有發(fā)生。
　　就在剛剛結(jié)束的中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第三十五次會(huì)議上，環(huán)境監(jiān)測(cè)被重點(diǎn)提及。
　　會(huì)議指出，要把依法監(jiān)測(cè)、科學(xué)監(jiān)測(cè)、誠(chéng)信監(jiān)測(cè)放在重要的位置上，采取最規(guī)范的科學(xué)方法、最嚴(yán)格的質(zhì)控手段、最嚴(yán)厲的懲戒措施，深化環(huán)境監(jiān)測(cè)監(jiān)管，建立環(huán)境監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)弄虛作假防范和懲戒機(jī)制，確保環(huán)境監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)全面、準(zhǔn)確、客觀和真實(shí)。
　　關(guān)于環(huán)境監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的描述，會(huì)議一連用了三個(gè)“最”字，傳遞出中央對(duì)環(huán)境監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)弄虛作假行為零容忍的態(tài)度。
　　但在環(huán)境規(guī)劃院環(huán)境政策部主任葛察忠看來(lái)，監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)造假是個(gè)別地方存在的問(wèn)題，并不是常態(tài)。國(guó)家發(fā)布了一系列的監(jiān)測(cè)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)污染源自動(dòng)和手動(dòng)監(jiān)測(cè)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行約束和規(guī)范，排污許可制度也對(duì)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)使用有嚴(yán)格詳細(xì)的規(guī)定。這一問(wèn)題將逐步得到解決，不會(huì)影響環(huán)保稅的征管。
　　環(huán)保部門(mén)、地方政府和稅務(wù)部門(mén)如何應(yīng)對(duì)？
　　環(huán)保稅法明確規(guī)定，由稅務(wù)部門(mén)主導(dǎo)征稅，環(huán)保部門(mén)扮演協(xié)助的角色，不直接和納稅人產(chǎn)生關(guān)系，而是提供稅基數(shù)據(jù)，分工明確。
　　在中國(guó)人民大學(xué)環(huán)境學(xué)院院長(zhǎng)馬中看來(lái)，過(guò)去排污費(fèi)由環(huán)保部門(mén)收取，由于排污費(fèi)屬于行政收費(fèi)，收上來(lái)后，可能不僅用于治污，還會(huì)用于環(huán)保部門(mén)的行政開(kāi)支，不夠規(guī)范。征收環(huán)保稅后，稅收會(huì)進(jìn)入財(cái)政體系，環(huán)保部門(mén)行政開(kāi)支由財(cái)政發(fā)放，“收支兩條線的大方向是絕對(duì)沒(méi)錯(cuò)的”。
　　與此同時(shí)，也就出現(xiàn)了這樣一種說(shuō)法，認(rèn)為排污費(fèi)是環(huán)保部門(mén)的一項(xiàng)權(quán)力，費(fèi)改稅之后，征收職能歸稅務(wù)部門(mén)，會(huì)削弱環(huán)保部門(mén)權(quán)威，從而降低監(jiān)管剛性。
　　對(duì)此，葛察忠并不這樣認(rèn)為。他表示，以前排污收費(fèi)的職能部門(mén)是環(huán)保部門(mén)，一般由地方環(huán)境監(jiān)察機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)收費(fèi)工作，具體會(huì)配備專(zhuān)職或兼職人員。費(fèi)改稅之后，可以騰出一部分行政資源，配置到環(huán)境執(zhí)法等其他重點(diǎn)工作中。隨著環(huán)保工作深入推進(jìn)，環(huán)保部門(mén)的執(zhí)法手段越來(lái)越多樣化，抓手也不局限于排污收費(fèi)。
　　但葛察忠也坦言，欠發(fā)達(dá)地區(qū)的工作經(jīng)費(fèi)有一半左右來(lái)自排污費(fèi)，實(shí)行省以下環(huán)保機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)監(jiān)察執(zhí)法垂直管理后，市一級(jí)環(huán)保局將承擔(dān)縣級(jí)執(zhí)法人員經(jīng)費(fèi)問(wèn)題，這會(huì)解決一部分經(jīng)費(fèi)問(wèn)題。
　　但問(wèn)題是，基層環(huán)保部門(mén)除了在編人員外，還存在超編情況，很多工作人員是事業(yè)編制和臨時(shí)聘用人員，隊(duì)伍性質(zhì)不統(tǒng)一，有參公管理的，有一類(lèi)事業(yè)單位的，有二類(lèi)事業(yè)單位的，還有借調(diào)的，這部分人員的經(jīng)費(fèi)問(wèn)題怎么解決，還需要提前規(guī)劃。
　　對(duì)地方政府而言，權(quán)力變大了。此次環(huán)保稅法規(guī)定了稅額標(biāo)準(zhǔn)的下限和上限，如大氣污染物稅額每污染當(dāng)量在1.2到12元之間，各省份可以在上述10倍范圍內(nèi)選擇具體的適用稅率。
　　對(duì)此，法治周末特約評(píng)論員盤(pán)和林撰文指出，這是一把雙刃劍，一方面能發(fā)揮地方政府的主動(dòng)性，另一方面可能造成各地稅制不一，同行業(yè)企業(yè)稅負(fù)不同，影響企業(yè)執(zhí)行新法的積極性。同時(shí)，也為地方政府降低環(huán)保要求留下空間，亟須進(jìn)一步細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)和要求。
　　面對(duì)如此專(zhuān)業(yè)的環(huán)保稅征管工作，作為征管主體的稅務(wù)部門(mén)，又該如何做呢？
　　許文認(rèn)為，在明確稅務(wù)部門(mén)作為征管主體的情況下，加強(qiáng)環(huán)保稅征收管理還需要從過(guò)去主要依靠環(huán)保部門(mén)配合管理的思路中跳出來(lái)，轉(zhuǎn)向以加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的自身征管能力建設(shè)為重點(diǎn)。
　　考慮到環(huán)保稅征收管理的專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性較高，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要在環(huán)保稅征管實(shí)踐中逐步提高自身的征管能力，包括盡快培養(yǎng)具有環(huán)保知識(shí)和稅務(wù)知識(shí)的復(fù)合型人才，加強(qiáng)政策宣傳解讀和納稅輔導(dǎo)等。
　　除了各自加強(qiáng)自身管理外，彼此之間的信息共享更為重要，這是確保環(huán)保稅法落地的有力支撐。
　　此次環(huán)保稅法對(duì)環(huán)保部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)的職責(zé)都做出了明確規(guī)定，要求把排污單位的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況，以及納稅人的納稅申報(bào)、稅款入庫(kù)、減免稅額、欠繳稅款及風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等信息互通有無(wú)。
　　對(duì)排污企業(yè)和環(huán)保行業(yè)意味著什么？
　　自行申報(bào)，很明確，責(zé)任主體是排污企業(yè)自身，企業(yè)要對(duì)申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。
　　讓企業(yè)擔(dān)憂的是，征收環(huán)保稅，會(huì)不會(huì)增加其負(fù)擔(dān)？答案就4個(gè)字，“一增一減”。
　　所謂“增”，體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是按照稅負(fù)平移原則，環(huán)保稅的稅率下限和排污費(fèi)最低征收標(biāo)準(zhǔn)是一致的，而事實(shí)上，國(guó)內(nèi)部分地區(qū)已經(jīng)在2015年6月底自行調(diào)整和實(shí)施了更高的排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，考慮到開(kāi)征環(huán)保稅后，部分地區(qū)會(huì)選擇高于本地區(qū)原排污費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)，這種情況下，企業(yè)的負(fù)擔(dān)有所增加。
　　二是對(duì)于未能?chē)?yán)格執(zhí)行環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，以及過(guò)去在排污費(fèi)征管過(guò)程中存在的協(xié)商收費(fèi)和欠繳排污費(fèi)情況，開(kāi)征環(huán)保稅后，企業(yè)也會(huì)受到一定影響。
　　所謂“減”，就是環(huán)保稅最終是幫助企業(yè)“減負(fù)”。復(fù)旦大學(xué)環(huán)境經(jīng)濟(jì)研究中心主任李志青接受采訪時(shí)表示，環(huán)保稅是一種從量稅，應(yīng)稅污染物排放越多，繳稅越多。
　　相反，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，可以減按百分之七十五的稅額征收環(huán)保稅。
　　“生產(chǎn)效率低、污染排放多的企業(yè)將繳納更多環(huán)保稅；但生產(chǎn)效率高、污染排放少的企業(yè)可從中獲得好處”。李志青進(jìn)一步解釋說(shuō)，環(huán)保稅實(shí)則是對(duì)不同企業(yè)進(jìn)行“甄別”，甚至是“分化”，環(huán)保稅負(fù)差異最終造成價(jià)格差別或生產(chǎn)規(guī)模差異，好企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率提高了，壞企業(yè)被擠出市場(chǎng)。
　　全國(guó)工商聯(lián)環(huán)境服務(wù)業(yè)商會(huì)負(fù)責(zé)人對(duì)此表示贊同，短期來(lái)看，治污會(huì)增加企業(yè)成本，但長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái)，企業(yè)承擔(dān)的很多成本能夠被消化掉，甚至可以轉(zhuǎn)化為競(jìng)爭(zhēng)力。“環(huán)保稅的實(shí)施可以促進(jìn)環(huán)境成本內(nèi)部化?！?/span>
　　當(dāng)然，開(kāi)征環(huán)保稅，對(duì)環(huán)保行業(yè)可謂是一大利好，尤其是監(jiān)測(cè)類(lèi)服務(wù)企業(yè)將迎來(lái)新一波業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)。
　　作為監(jiān)測(cè)領(lǐng)域的一名從業(yè)者，陳榮強(qiáng)有著深刻感受，環(huán)保稅法實(shí)施后，環(huán)境在線監(jiān)測(cè)設(shè)備市場(chǎng)增量空間巨大，未來(lái)政府迫切需要有效減排的綜合方案，提供監(jiān)測(cè)、監(jiān)管、減排、達(dá)標(biāo)規(guī)劃為一體的社會(huì)化服務(wù)會(huì)有巨大的市場(chǎng)潛力。
　　除此之外，“還將利好工業(yè)污染治理的相關(guān)行業(yè)企業(yè)，如工業(yè)廢水、工業(yè)廢氣、膜技術(shù)等細(xì)分領(lǐng)域的企業(yè)”，華泰證券環(huán)保研究員徐科說(shuō)。隨著治污難度的加大，環(huán)保企業(yè)和工業(yè)企業(yè)之間的合同協(xié)議也將受到影響，環(huán)境服務(wù)費(fèi)用可能隨之提高。
　　原標(biāo)題：征收環(huán)保稅，帶來(lái)多大變化？ ——關(guān)于征收環(huán)境保護(hù)稅的6個(gè)問(wèn)題
(來(lái)源：環(huán)保創(chuàng)業(yè)邦 雷英杰)
文章鏈接：中國(guó)環(huán)保在線 http://www.hbzhan.com/news/detail/dy117701_p2.html